Stratégia daňovníka - zvážte si svoje silné a slabé stránky

Učebnice o daňovej stratégii v slovenských podmienkach ekonomickej transformácie (po roku 1989) ešte neboli v rokoch 1990-2001 napísané a ani dostupná odborná časopisecká literatúra neponúka k jadru veci dostatočnú oporu. Pokiaľ sa však odvíjame od poznania daňovej praxe v SR za posledné obdobie dvanástich rokov na strane jednej a súčasne vychádzame zo všeobecných vedomostí o formovaní finančnej stratégie na strane druhej, považujem za vhodný nasledovný postup:

Východiská pri stanovovaní vlastnej stratégie by si mal daňový subjekt (podnikateľ: firma, živnostník) poctivo zodpovedať bez sebaklamu na nasledovné otázky:

* Akým daňovníkom chcem byť?

* V aké hodnoty verím?

* Aké je moje postavenie na trhu (aký je daňový mix firmy, t.j. štruktúra daní, ktoré musí platiť daňovník, aké formy daňovej optimalizácie sú pre konkrétnu firmu prijateľné)?

* Ako chcem dosiahnuť daňovú úsporu?

* Kto bude vo firme čo robiť (využijem interného daňového špecialistu alebo musím najať externého poradcu na komerčnom princípe)?

* Aký cieľ chcem dosiahnuť a čo musím preto urobiť?

Analýza by mohla mať nasledovnú alternatívu: Daňový subjekt si zváži svoje silné a slabé stránky z hľadiska ekonomiky daňového subjektu a pokúsi sa o akúsi súhrnnú analýzu (napr. mám vo firme šikovného odborníka na dane alebo nemám a musím hľadať z externého prostredia? Som veľká firma alebo malá - ktoré dane musím platiť? Dosahujem veľký zisk alebo som na nule, alebo vykážem stratu? Kedy som mal naposledy daňovú kontrolu a na akej dani - aká je periodicita takých kontrol na báze doterajšieho zvykového práva v mojom regióne - kedy ma čaká najbližšia? Som svedomitý daňovník alebo mám daňové nedoplatky voči štátu? Mám vlastný program alebo plán daňovej úspory osvedčený z predošlých rokov? Ako sa v danom zdaňovacom období zmenili daňové zákony - v prospech mojej firmy alebo nie? Aká je výška miery daňového zaťaženia - oplatí sa mi daňová špekulácia alebo nestojí za to pri danej výške sadzby dane? Aký očakávam základ dane? atď.

Stanovenie stratégie

Na základe výsledkov spomenutej analýzy, poznania finančných potrieb a možností firmy a súčasne rekapitulácie vedomostí o existujúcom aktuálnom rámci stavu daňového práva je nutné stanoviť postupne víziu, misiu a stratégiu - napríklad takto:

VÍZIA: Byť efektívnym a ku konkurencii stabilne serióznym podnikateľom na trhu, čo znamená aj nebyť dlžníkom, a teda ani daňovým dlžníkom (t.j. mať vysporiadané aj všetky daňové povinnosti).

MISIA: V daňovom konaní jednať ústretovo, mať zaplatené dane a neupozorňovať zbytočne na firmu daňový úrad (ani žiadny iný kontrolný orgán).

STRATÉGIA: Preventívne a sústavne sa pripravovať na daňovú optimalizáciu (účasť na školeniach firemného daňového špecialistu, štúdium daňových zákonov a odbornej literatúry, výber zmluvného externého daňového poradcu, úspora daní v rámci SR alebo transferom do tzv. offshore teritórií, t.j. do daňových rajov, vlastný program daňového hed-gingu firmy, aké ďalšie kroky sú nutné a v akom čase, atď.) s cieľom odviesť štátu maximálne 30 % zo svojho hrubého zisku, aby zostali aj zdroje na nutný rozvoj, progres a medzinárodný nárast firmy. Medzistupňom pred formovaním stratégie môže byť náčrt ministratégie.

Uvedený náznak postupu je vskutku len orientačné minimum, nie je ho možné paušalizovať a každý daňový subjekt by si mal jednoduchú daňovú stratégiu premyslieť a zvoliť podľa svojich špecifík.

Východiská

k ministratégie

ako usporiť dane

Zostaviť kvalitnú daňovú stratégiu je možné len na základe stanovenia pragmatických východísk, resp. z vhodne načrtnutej ministratégie. Podľa nášho názoru medzi alternatívne východiská rešpektujúce osobitosti slovenského daňového inkasa a súčasne modernej podnikateľskej praxe patria najmä nasledovné:

- sústavná akceptácia zmien,

- racionalizácia pri úhrade daňových pohľadávok,

- stabilizácia firemného daňového poradcu,

- kontakt na daňovom úrade,

- rešpektovanie daňového kalendária,

- znalosť základov daňovej obrany,

- znalosť nástrah i foriem daňovej exekúcie i kontroly,

- priebežný monitoring daňových povinností,

- poznanie samovzdelávaním,

- analýza daňových dopadov s poučením,

- vlastný firemný daňovo úsporný model,

- vlastné daňové náboženstvo,