Príjmy, ktoré sú od dane oslobodené, sa do daňového priznania fyzických osôb vôbec nezahŕňajú. "Nezdaniteľné časti znižujú základ dane, ktoré možno pri konkrétnom príjme uplatniť," hovorí Daniela Miháliková z Daňového riaditeľstva v Bratislave. Nezdaniteľné časti treba uviesť v daňovom priznaní.

Najväčšou skupinou, ktorú štát nezdaňuje sú oslobodené príjmy. Časť z nich sa týka všetkých a zvyšok určitých skupín ľudí. "V prvej skupine sú zahrnuté všeobecne oslobodené príjmy, ktoré upravuje § 9 zákona o dani z príjmov. Sú oslobodené pre všetkých daňovníkov," doplnila Miháliková. Patria sem napríklad príjmy z predaja majetku. Ich oslobodenia sa však viaže na rôzne podmienky. "Okrem týchto sa oslobodzujú vo vymedzených prípadoch aj niektoré plnenia z poistenia, náhrady škôd, štipendiá či výhry."

Ďalšia časť oslobodených príjmov vyplýva zo vzťahu zamestnávateľ - zamestnanec. Pracovník napríklad neplatí z dane z toho, ak mu firma poskytne takzvané nepeňažné plnenia, čiže napríklad doškoľovanie, strava, nápoje, pobyt v rôzny rekreačných zariadeniach alebo vzdelávacie pobyty.

Čo štát od dane oslobodil a týka sa

to všetkých daňovníkov

Á Príjmy z predaja bytu alebo obytného domu, ktorý má najviac dva byty. Podmienkou je, že predávajúci mal v nehnuteľnosti trvalý pobyt minimálne dva roky pred predajom. Ak mal trvalý pobyt kratšie, ale nehnuteľnosť vlastnil aspoň päť rokov, takisto sa príjem z predaja nezdaní. Súčasťou oslobodenia sú aj pozemky, ktoré sa na byt alebo dom viažu. Nepatria sem však nehnuteľnosti, ktoré sa používali na podnikanie, teda boli zahrnuté do obchodného majetku. Tie sú oslobodené od dane až po piatich rokoch od vyradenia z obchodného majetku.

Á Ešte v roku 2004 malo oslobodenie dve podmienky: musel daňovník byt alebo dom vlastniť a zároveň v ňom mať aj trvalý pobyt aspoň dva roky.

Á Príjmy z predaja iných nehnuteľností, napríklad garáže, rekreačné chaty alebo pozemky môže jednotlivec predať bez toho, aby platil daň až po piatich rokoch, odkedy ich vlastní.

Á Príjmy z predaja zdedenej nehnuteľnosti. Podmienka - predajca ich musí vlastniť aspoň päť rokov. Do lehoty vlastníctva sa počíta aj čas, keď nehnuteľnosť patrila poručiteľovi, teda napríklad rodičom.

Á Spoluvlastníctvo - pri bezpodielovom vlastníctve sa do lehoty ráta ten z manželov, ktorý mal trvalý pobyt v nehnuteľnosti dlhšie alebo ho vlastnil dlhšiu dobu. Napríklad, ak by manžel mal trvalý pobyt v byte iba pol roka, manželka tri, príjem z predaja by bol oslobodený. To isté sa týka aj vlastníctva, pri ktorom je však lehota päťročná.

Á Zánik bezpodielového vlastníctva (rozvod) - do dvojročného trvalého pobytu sa počíta aj čas spoločného vlastníctva. Manželka mala v byte dva roky trvalý pobyt, manžel môže byt, ak mu v rámci delenia majetku pripadol, predať ihneď.

Á Príjem z predaja hnuteľných vecí, okrem tých, čo slúžia na podnikanie, bez ohľadu na dobu vlastníctva. Ak však napríklad auto daňovník používal na podnikanie, môže ho bez dane predať až po piatich rokoch od vyradenia z obchodného majetku. Do hnuteľného majetku sa nepočíta cenný papier.

Sociálne dávky, z ktorých sa daň neplatí

Á alimenty, čiže príjem z výživného

Á dávky, podpory a služby z verejného zdravotného poistenia, individuálneho zdravotného poistenia

Á dávky sociálneho poistenia (starobný dôchodok, predčasný starobný, invalidný, vdovecký a sirotský, rekvalifikáčna náhrada, dávka v nezamestnanosti)

Á nemocenské dávky (nemocenské, ošetrovné, materské)

Á príjem z úrazového zabezpečenia (úrazový príplatok, pracovná rehabilitácia)

Á penzie zo starobného dôchodkového sporenia

Á príjem z povinného zahraničného poistenia

Á príplatky k náhrade príjmu, nemocenskému, podpore pri ošetrovaní člena rodiny

Á príspevky v hmotnej núdzi

Á príspevky v rámci aktívnej politiky na trhu práce

Á štipendiá (okrem doktorandských) poskytované zo štátneho rozpočtu pre vysokoškolákov, zahraničné štipendiá, príspevky a podpory pre od občianskych združení, neziskoviek

Á daňový bonus na dieťa

Iné oslobodené príjmy

Á krach finančnej inštitúcie, náhrady z Fondu ochrany vkladov a Garančného fondu investícií

Á finančné prostriedky z medzinárodných grantov poskytovaných na základe medzinárodných zmlúv, ktorými je SR viazaná

Á výnosy štátnych dlhopisov SR vydaných a registrovaných v zahraničí

Á výhry z lotérií a podobných hier, ktoré povolil štát

Á ceny alebo výhry do 5 000 korún z verejnej súťaže, reklamnej súťaže, športovej súťaže (okrem športovcov, ktorí sú samostatne zárobkovo činnými osobami)

Á vecné alebo peňažné dary pre Hasičské a záchranné zbory

Á úroky z preplatku na dani (ak daňový úrad vráti preplatok neskôr ako mu prikazuje zákon platí daňovníkovi úrok, ktorý je trojnásobkom základnej úrokovej sadzby NBS)

Á prijaté náhrady škôd, náhrady majetkovej ujmy, poistné plnenia pri majetku, plnenia z poistenia zodpovednosti za škodu

Ročné príjmy, oslobodené do 5-násobku

životného minima (22 900 korún)

Á príležitostné príjmy z poľnohospodárstva, lesného a vodného hospodárstva.

Á prevod opcií

Á prevod cenných papierov, kam patrí príjem z predaja podielového listu (rozdiel medzi nákupnou a predajnou cenou).

Á prevod účasti v eseročke, komanditnej spoločnosti alebo družstve

Á príjem z prenájmu nehnuteľností, ak to nie je z podnikania

Pozor!

1. Príjem, ktorý prevýšil oslobodenú sumu, teda 22 900 korún, sa zdaňuje

2. Netýka sa to príjmov jednotlivo, ale všetkých dokopy. Ak teda niekto zarobil v minulom roku na podielových fondoch 15-tisíc korún, z prenájmu zinkasoval ďalších 30-tisíc, od dane je oslobodených len 22 900 korún

3. Pre prenájom platí, že manželia si môžu zárobok rozdeliť. Každý z nich potom získa oslobodenie za 22 900 korún

Čo nie je predmetom dane

Á príjem získaný zo súdnych a mimosúdnych rehabilitácií a reštitúcií

Á dedenie a darovanie (príjmy z takéhoto majetku, napríklad prenájom, však už dani podliehajú). Nepatria sem ani dary zamestnávateľov svojim pracovníkom, alebo dary podnikateľom, ktoré používajú na podnikanie - tie sa zdaňujú

Á úver a pôžička

V pracovnoprávnom vzťahu

Á podiel na zisku (dividenda) obchodnej spoločnosti alebo družstva (daňovníci z kapitálovou účasťou alebo členovia štatutárnych a dozorných orgánov)

Á cestovné náhrady

Á ochranné pracovné prostriedky

Á rekondičné pobyty

Á preventívna zdravotná starostlivosť (ak jej poskytovanie zamestnávateľovi ukladá zákon)

Á náhrady za používanie vlastného náradia, zariadenia a predmetov na prácu

Á náhrada výdavkov a plnenia poskytovaného v súvislosti s výkonom funkcie