FOTO

Práca za honorár je u nás dosť rozšírená, od septembra sa však nemusia všetci umelci a autori hlásiť zdravotnej poisťovni, ako aj platiť odvodyBRATISLAVA - Od septembra sa nemusia všetci umelci a autori hlásiť zdravotnej poisťovni ako samostatne zárobkovo činné osoby a nie všetci musia platiť odvody. Práca za honorár je u nás dosť rozšírená. Okrem umelcov a autorov na honoráre pracujú napríklad počítačoví programátori či audítori.

Ak má autor príjmy len za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu a televízie, ktoré sú zdanené zrážkovou daňou, zdravotné odvody neplatí. Vtedy sa ako SZČO do poisťovne neprihlasuje.

Ak má aj iné príjmy, ako tie, čo sú zdanené zrážkovou daňou, alebo sa ich rozhodne uviesť v daňovom priznaní, záleží na ich výške, na tom, či je súčasne zamestnancom, študentom, alebo dôchodcom.

Autor - zamestnanec sa ako SZČO prihlasovať nemusí. Po skončení roka však musí podať ročné zúčtovanie a zdravotné poistenie odvedie aj z honorárov. Sadzba je v tomto prípade rovnaká ako pri SZČO - 14 %.

Ak autor nie je zamestnancom, ani študentom, ani dôchodcom, či sa má, alebo nemá prihlásiť, závisí od výšky jeho príjmu.

Pri hrubom príjme v priemere do 6500 Sk mesačne sa autorovi neoplatí prihlásiť do poisťovne ako SZČO. Ak je však jeho príjem v priemere vyšší ako 6500 Sk, oplatí sa mu prihlásiť sa. Za študenta a dôchodcu, ktorý za rok nezarobí viac ako 78-tisíc, platí odvody štát. Ak jeho honoráre prekročia túto hranicu, platí odvody 14 %. V prípade, že študent alebo dôchodca nevedia vopred odhadnúť výšku honorárov, je pre nich výhodnejšie prihlásiť sa do poisťovne.

Z honorárov platia umelci a autori daň z príjmu. Nie všetky príjmy musí autor uviesť v daňovom priznaní. Príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie, ak nejde o umelecký výkon, sú zdanené zrážkovou daňou. V tomto prípade vydavateľ vyplatí autorovi honorár znížený o daň a daň odvedie daňovému úradu. Príjem sa považuje za daňovo vyrovnaný a umelec či autor ho už v daňovom priznaní uvádzať nemusí. Ak autor podáva daňové priznanie, môže si uplatniť paušálne daňové výdavky vo výške 25 % z dosiahnutých príjmov. Od roku 2006 môžu byť paušálne výdavky až vo výške 40 % z dosiahnutých príjmov.

V paušálnych výdavkoch sú zahrnuté všetky výdavky vrátane platieb do umeleckých fondov (napríklad do literárneho fondu). Nie sú tam však zahrnuté výdavky na zaplatené sociálneho a zdravotného poistenia, príspevky na starobné dôchodkové sporenie.

Pri stanovení základu dane si autor, ktorý sa rozhodne uplatniť paušálne výdavky, svoj základ dane stanoví tak, že od príjmu odpočíta výdavky vo výške 25 % z príjmu a zaplatené poistné a príspevky na starobné dôchodkové sporenie.

(dro)

Praktické príklady

1. Autor, ktorý nevykonáva žiadnu inú činnosť

Ak má príjem vyšší ako 78-tisíc za rok

Do zdravotnej poisťovne sa prihlási ako SZČO vtedy ak príjem z činnosti autora (nezdanený zrážkovou daňou) za rok 2005 je vyšší ako 78 000 Sk.

Bude platiť preddavky vypočítané ako 1/12 zo 14 % z polovice základu dane dosiahnutého za rok 2004, najmenej 910 Sk mesačne.

Po skončení roka 2005 vykoná ročné zúčtovanie. Jeho vymeriavacím základom bude základ dane za rok 2005, neznížený o poistné na zdravotné poistenie, deleno číslom 2,14.

Príklad

Simona je výtvarná umelkyňa, v zdravotnej poisťovni je prihlásená ako SZČO. Platí preddavky 1500 Sk mesačne. Za rok 2005 dosiahne príjem 600 000 Sk.

V daňovom priznaní si uplatňuje paušálne výdavky ako 25% z príjmu, čo je 150 000 Sk.

V ročnom zúčtovaní poistného bude jej vymeriavací základ:

(600 000 - 150 000) deleno 2,14 = 210 281 Sk

Pri sadzbe 14 % výška poistného je 29 440 Sk.

Počas roka 2005 zaplatila v preddavkoch 12 x 1500 Sk = 18 000 Sk.

Výsledkom ročného zúčtovania bude nedoplatok 11 440 Sk.

Ak má príjem nižší ako 78-tisíc za rok

Autor, ktorý má príjem nezdanený zrážkovou daňou nižší ako 78 000 Sk, sa do zdravotnej poisťovne ako SZČO neprihlasuje.

Po skončení roka 2005 vykoná ročné zúčtovanie. Jeho vymeriavací základ bude úhrn príjmov, ktoré dosiahol z činnosti autora (okrem príjmov za príspevky do novín, časopisov, televízie a rozhlasu, zdanených zrážkovou daňou). Od príjmu si nemôže odpočítať výdavky. Do vymeriavacieho základu sa započítavajú aj príjmy z dohôd.

V roku 2005 sa menil zákon uprostred roka. Preto pre dobrovoľne nezamestnané osoby platí, že do ročného zúčtovania za rok 2005 započítavajú len príjem za mesiace september až december 2005.

Vymeriavací základ za rok 2005 musí byť najmenej vo výške úhrnu sumy vypočítanej ako súčin koeficientu a minimálneho základu pre dobrovoľne nezamestnanú osobu za mesiace september až december.

Ak nie je zamestnanec ani študent a dôchodca, prihlási sa ako dobrovoľne nezamestnaná osoba a platí preddavky 575 Sk mesačne.

Koeficient je daný ako podiel, kde v čitateli je suma 4 % z priemernej mzdy, v menovateli je suma 14 % z minimálnej mzdy.

Výpočet koeficientu pre rok 2005

priemerná mzda je 14 365 Sk, minimálna mzda 6500 Sk,

koeficient je :

(4 % z 14 365) deleno (14 % z 6500) = 574,6 deleno 910 = 0,6315

Výpočet vymeriavacieho základu pre rok 2005

súčin koeficientu a minimálneho základu je 0,6315 x 6500 = 4104,75 Sk

vymeriavací základ za rok 2005 musí byť najmenej vo výške 4104,75 Sk x 4 (mesiace september až december) = 16419 Sk.

Príklad

Rudolf je hudobník, od 1. septembra je v zdravotnej poisťovni prihlásený ako dobrovoľne nezamestnaná osoba a platí preddavky 575 Sk mesačne.

Za rok 2005 dosiahne príjmy - január až august 100 000 Sk, september až december 20 000 Sk.

Po skončení roka podá ročné zúčtovanie poistného. V ňom uvedie vymeriavací základ 20 000 Sk.

Vymeriavací základ musí byť najmenej 16 419 Sk.

Pri sadzbe 14 % bude jeho poistné suma 2 800 Sk.

V preddavkoch od septembra do decembra zaplatil 4 x 575 Sk = 2 300 Sk.

Výsledkom ročného zúčtovania bude nedoplatok 500 Sk.

2. Autor, ktorý vykonáva aj inú činnosť ako SZČO

V zdravotnej poisťovni je prihlásený ako SZČO.

Jeho vymeriavací základ sa v ročnom zúčtovaní určí z celého základu dane.

Príklad

Terézia je daňová poradkyňa, v zdravotnej poisťovni je vedená ako SZČO. Popri tom napíše odbornú publikáciu. Pretože už je prihlásená ako SZČO, ako autor sa duplicitne ako SZČO prihlasovať nebude. V prvom polroku 2005 platí preddavky 2000 Sk mesačne, v druhom polroku 2500 Sk mesačne. Ako daňový poradca dosiahne za rok 2005 príjem 1 000 000 Sk. Výdavky má vo výške 400 000 Sk (bez započítania poistného na zdravotné poistenie).

Súčasne za publikáciu dosiahne príjem ako autor 40 000 Sk. Tu si uplatní výdavky 10 000 Sk (bez započítania poistného na zdravotné poistenie).

Úhrn jej príjmov je 1 040 000 Sk, úhrn výdavkov suma 410 000 Sk.

V ročnom zúčtovaní poistného bude jej vymeriavací základ:

(1 040 000 - 410 000) deleno 2,14 = 294 393 Sk

pri sadzbe 14 % bude jej poistné suma 41 216 Sk.

počas roka 2005 zaplatila preddavky 6 x 2000 + 6 x 2500 = 27 000 Sk.

výsledkom ročného zúčtovania bude nedoplatok 14 216 Sk.

3. Autor, ktorý je súčasne zamestnancom

Je jedno, či bude, alebo nebude prihlásený ako SZČO.

Zamestnanec, ktorý mal v roku 2005 príjmy z činnosti autora, nezdanené zrážkovou daňou a nebol prihlásený ako SZČO, musí podať ročné zúčtovanie a v ňom si vypočítať poistné aj z vymeriavacieho základu, ktorý dosiahol z činnosti autora. Táto časť vymeriavacieho základu bude daná ako základ dane za rok 2005 (z činnosti autora), neznížená o poistné na zdravotné poistenie, deleno 2,14.

Príklad

Tomáš je zamestnancom. Popri zamestnaní si privyrába so svojou hudobnou skupinou hraním na rôznych podujatiach. Ako SZČO prihlásený v zdravotnej poisťovni nie je.

Ako zamestnanec za rok 2005 dosiahne príjem 200 000 Sk a zaplatí preddavky vo výške 8 000 Sk. Za hudobnú produkciu dosiahne za rok príjem vo výške 50 000 Sk, v súvislosti s týmto príjmom má daňovo uznané náklady vo výške 20 000 Sk. Jeho základ dane je 30 000 Sk.

Za rok 2005 si Tomáš musí sám podať ročné zúčtovanie poistného. V ňom uvedie vymeriavací základ pozostávajúci z dvoch častí.

Zo zamestnania bude vymeriavací základ 200 000 Sk. Pri sadzbe 4 % výška poistného je 8000 Sk.

Z činnosti umelca bude jeho vymeriavací základ daný ako základ dane deleno 2,14, teda 30 000 Sk / 2,14 = 14 019 Sk. Pri sadzbe 14 % výška poistného je 1 963 Sk.

Poistné spolu je 9963 Sk.

Tomáš ako zamestnanec zaplatil v preddavkoch 8000 Sk. Zdravotnej poisťovni bude musieť doplatiť nedoplatok 1963 Sk.

4. Autor - študent alebo dôchodca

Od septembra platí poistné za študenta alebo dôchodcu štát vtedy, ak jeho príjem je maximálne vo výške polovice úhrnu minimálnych miezd. Od septembra do decembra 2005 ide o sumu 13 000 Sk, v roku 2006 to bude 41 400 Sk.

Ak však autor predpokladá, že jeho príjem (nejde o príjem zdanený zrážkovou daňou) presiahne túto hranicu, výhodnejšie pre neho je prihlásiť sa do poisťovne a platiť preddavky.

Príklad

Adam je dôchodca. Z predaja svojich výtvarných diel má za rok 2006 príjem vo výške 100 000 Sk. Pretože jeho príjem je vyšší ako 41 400 Sk bude musieť po skončení roka 2006 vykonať ročné zúčtovanie poistného a z príjmu zaplatiť poistné zo základu 100 000 Sk pri sadzbe 14 % poistné je vo výške 14 000 Sk.

Ak sa v zdravotnej poisťovni prihlási ako SZČO. Po skončení roka 2006 vykoná ročné zúčtovanie poistného. V ňom ako SZČO uvedie svoj vymeriavací základ ako:

Príjmy - 100 000 Sk

Paušálne výdavky ako 40 % z príjmu 40 000 Sk

Vymeriavací základ = (100 000 40 000)/2,14 = 28 038 Sk.

Suma 28 038 Sk je menšia ako 41 400 Sk.

Adam bude mať ako SZČO vymeriavací základ nižší, ako je suma daná zákonom, a preto poistné platiť nebude. Za rok 2006 zaplatí za neho štát.

Z honorárov platia umelci a autori daň z príjmu. Nie všetky príjmy musí autor uviesť v daňovom priznaní. Príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie, ak nejde o umelecký výkon, sú zdanené zrážkovou daňou. FOTO - ARCHÍV SME