* daň z pozemkov,
* daň zo stavieb,
* daň z bytov a z nebytových priestorov v bytovom dome.
Daň z pozemkov
Čo sa zdaňuje
* orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady,
* trvalé trávne porasty,
* záhrady,
* lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy,
* rybníky, kde sa chovajú ryby, a ostatné hospodársky využívané vodné plochy,
* zastavané plochy a nádvoria (okrem častí zastavaných stavbami, ktoré sa zdaňujú daňou zo stavieb alebo daňou z bytov),
* stavebné pozemky,
* ostatné plochy.
Nezdaňujú sa pozemky, na ktorých sú postavené pozemné komunikácie.
Kto je daňovníkom
Spravidla
* vlastník pozemku zapísaný v katastri nehnuteľností,
* správca pozemku vo vlastníctve štátu, obce alebo vyššieho územného celku zapísaný v katastri.
Poprípade
* fyzická alebo právnická osoba, ktorej boli pridelené na obhospodarovanie náhradné pozemky vyčlenené z pôdneho fondu užívaného právnickou osobou až do vykonania pozemkových úprav,
* nájomca, ak
* jeho vzťah k pozemku trvá (má trvať) najmenej 5 rokov a on je zapísaný v katastri,
* má v nájme pozemky spravované Slovenským pozemkovým fondom.
Ak ani tak daňovníka nemožno určiť, je ním osoba, ktorá pozemok skutočne užíva.
Ak pozemok má viac vlastníkov, daňovníkom je každý spoluvlastník, a to podľa výšky svojho podielu. Spoluvlastníci sa môžu dohodnúť, že daňovníkom bude jeden z nich. Ostatní vtedy budú za daň ručiť do výšky svojho podielu.
Na základe čoho sa daň vyrubí
Na základe hodnoty toho-ktorého pozemku.
Orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady a trvalé trávne porasty
hodnota pozemku bez porastov = výmera pozemku (m2) krát hodnota pôdy (Sk/m2) stanovená zákonom (podľa katastrálnych území).
Lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy, a rybníky, kde sa chovajú ryby, a ostatné hospodársky využívané vodné plochy
hodnota pozemku = výmera pozemku (m2) krát hodnota pozemku zistená na l m2 podľa platných predpisov o stanovení všeobecnej hodnoty majetku.
Záhrady, zastavané plochy a nádvoria, stavebné pozemky a ostatné plochy
hodnota pozemku = výmera pozemku (m2) krát hodnota pozemku (Sk/m2) stanovená zákonom (podľa príslušnosti obce k jednej z ôsmich kategórií na základe počtu obyvateľov).
Takto určená hodnota toho-ktorého pozemku však nie je záväzná, obec môže ustanoviť inú.
Výška dane
Ročnú sadzbu dane zákon stanovuje na 0,25 % zo základu dane, teda z hodnoty toho-ktorého pozemku. Ani táto však nie je záväzná, obec ju môže znížiť alebo zvýšiť. Obec popritom môže určiť rôznu sadzbu dane pre jednotlivé druhy pozemkov alebo jednotlivé katastrálne územia.
Daň zo stavieb
Čo sa zdaňuje
Stavby, a to tak na bývanie či individuálnu rekreáciu, tak aj na podnikanie, ale aj skleníky, samostatne stojace garáže, sklady a podobne.
Všeobecne, zdaňujú sa stavby, ktoré majú jedno alebo viac nadzemných alebo podzemných podlaží, alebo ich časti spojené so zemou pevným základom, na ktoré bolo vydané kolaudačné rozhodnutie; ak rozhodnutie nebolo vydané, tie stavby alebo ich časti, ktoré sa skutočne užívajú.
Nezdaňujú sa stavby
* s bytmi alebo nebytovými priestormi, ktoré sa zdaňujú daňou z bytov,
* priehrad, vodovodov, kanalizácií, zariadení na ochranu pred povodňami a rozvodov tepelnej energie.
Kto je daňovníkom
* Vlastník stavby alebo
* správca stavby vo vlastníctve štátu, obce alebo vyššieho územného celku,
* prípadne nájomca (pri stavbách spravovaných Slovenským pozemkovým fondom, ktoré sú v nájme).
Ak stavba má viac vlastníkov, daňovníkom je každý spoluvlastník, a to podľa výšky svojho podielu. Spoluvlastníci sa môžu dohodnúť, že daňovníkom bude jeden z nich. Ostatní vtedy budú za daň ručiť do výšky svojho podielu.
Na základe čoho sa daň vyrubí
Na základe výmery zastavanej plochy (m2). Zastavanou plochou sa rozumie pôdorys stavby na úrovni jej najrozsiahlejšej nadzemnej časti.
Výška dane
Ročnú sadzbu dane zákon orientačne stanovuje na l korunu za každý (aj začatý) m2 zastavanej plochy. Obec ju môže znížiť alebo zvýšiť (pri viacpodlažných stavbách ju môže zvýšiť najviac o 10 korún za každý m2 zastavanej plochy za každé podlažie okrem prvého nadzemného, a to opakovane). Takisto môže určiť rôznu sadzbu dane pre jednotlivé druhy stavieb.
Daň z bytov
Čo sa zdaňuje
Byty a nebytové priestory v bytovom dome.
Kto je daňovníkom
* Vlastník bytu alebo nebytového priestoru alebo
* správca bytu alebo nebytového priestoru vo vlastníctve štátu, obce alebo vyššieho územného celku.
Ak byty alebo nebytové priestory majú viac vlastníkov, daňovníkom je každý spoluvlastník, a to podľa výšky svojho podielu. Spoluvlastníci sa môžu dohodnúť, že daňovníkom bude jeden z nich. Ostatní vtedy budú za daň ručiť do výšky svojho podielu.
Na základe čoho sa daň vyrubí
Na základe výmery podlahovej plochy bytu alebo nebytového priestoru (m2).
Výška dane
Ročnú sadzbu dane zákon "stanovuje" na 1 korunu za každý (aj začatý) m2 podlahovej plochy bytu a nebytového priestoru. Obec, ako v predošlých prípadoch, ju môže znížiť alebo zvýšiť.
Zníženie alebo oslobodenie od dane z nehnuteľností
Daň z pozemkov
Znížiť daň alebo oslobodiť od nej obec môže napríklad
* pozemky vo vlastníctve právnických osôb, ktoré neslúžia na podnikanie,
* pozemky, ktorých vlastníkmi sú občania v hmotnej núdzi alebo občania starší ako 62 rokov, ak slúžia výhradne na ich osobnú potrebu,
* pozemky okrem pozemkov v zastavanej časti obce, na ktorých samostatne hospodáriaci roľníci vykonávajú poľnohospodársku výrobu ako svoju hlavnú činnosť.
Daň zo stavieb a daň z bytov
Znížiť alebo oslobodiť od jednej alebo druhej dane obec môže napríklad
* stavby alebo byty vo vlastníctve právnických osôb, ktoré neslúžia na podnikanie,
* stavby na bývanie a byty vo vlastníctve občanov v hmotnej núdzi, občanov starších ako 62 rokov, občanov s ťažkým zdravotným postihnutím či prevažne, alebo úplne bezvládnych občanov, ktoré slúžia na ich trvalé bývanie,
* garáže a nebytové priestory v bytových domoch, slúžiace ako garáž, vo vlastníctve občanov starších ako 62 rokov či občanov s ťažkým zdravotným postihnutím, ktoré slúžia na úschovu motorového vozidla používaného na ich dopravu.
Veková hranica na zníženie alebo oslobodenie od dane z nehnuteľností
Hranicu 62 rokov obec môže zvýšiť.
