Musím pri výmene väčšieho bytu za menší platiť daň z príjmu, aj keď som dôchodca?

Pokiaľ sa na vás nevzťahuje daňové oslobodenie, musíte. Z pohľadu dane z príjmov sa výmena bytov všeobecne posudzuje ako dva samostatné predaje nehnuteľností. Pri výmene bytov preto každá strana – fyzická osoba - zdaňuje svoj príjem podľa zmluvy, či už ide o príjem peňažný, alebo nepeňažný.

V prípade vlastníka – seniora je však veľmi pravdepodobné, že sa na vás bude vzťahovať daňové oslobodenie. Zo zákona o dani z príjmov sú totiž oslobodení tí predávajúci, ktorí sú v predmetnom byte prihlásení na trvalý pobyt aspoň dva roky alebo ak ho majú aspoň päť rokov v osobnom vlastníctve. V tomto prípade ani nemusíte podávať daňové priznanie.

Ak nie ste oslobodený

Pokiaľ v byte, ktorý zamieňate, bývate kratšie ako päť rokov alebo v ňom máte trvalý pobyt kratší ako dva roky, nemôžete si uplatniť oslobodenie od daní z príjmu za predaj bytu. Z hľadiska zákona ide o dve nezávislé operácie. Daň z príjmu sa potom platí nie z celej zámenou získanej sumy, ale z rozdielu medzi ňou a pôvodnými nadobúdacími nákladmi, čiže z ceny, za ktorú ste byt pôvodne získali. Pre lepšiu zrozumiteľnosť pomerne zložitého prípadu zdanenia pri zámene uveďme príklad, aby sme poukázali na to, z akej sumy vlastne obidvaja účastníci zámeny budú platiť dane.

Vlastník 1,5­izbového bytu v našom príklade ho pôvodne kúpil za 800 000 Sk. Vymieňa ho s ďalším vlastníkom za dvojizbový byt. Ten pôvodne stál 1 mil. Sk. Keďže cena nehnuteľností narástla, v čase zámeny jedenapolizbový byt ohodnotia na 1 mil. Sk a dvojizbový na 1,3 mil. Sk. Vlastník 1,5­izbového bytu, ktorý sa bude sťahovať do väčšieho, 2­izbového bytu, bude platiť daň z príjmu zo základu 500 000 Sk. Toľko totiž robí rozdiel medzi pôvodnou nadobúdacou cenou jeho pôvodného bytu (chápe sa ako výdavok) a v čase zámeny aktuálnou cenou väčšieho bytu. A to aj napriek tomu, že peniaze „na ruku“ nedostal – zákon o dani z príjmov totiž chápe ako príjem aj nepeňažné plnenie dosiahnuté zámenou. Vlastník väčšieho bytu bude mať čiastkový základ dane 300 000 Sk – to je rozdiel medzi dosiahnutým príjmom 1,3 mil. Sk (nepeňažný príjem 1 mil. Sk plus peňažný príjem vo forme doplatku 300­ tisíc Sk) a výdavkom preukázateľne vynaloženým na jeho dosiahnutie (pôvodnou nadobúdacou cenou) vo výške 1 mil.Sk.

Autor: Dagmar Bednáriková, daňová poradkyňa