Ročné zúčtovanie zdravotných odvodov podávajú aj pracujúci dôchodcovia, aj tí, čo v minulom roku odišli do dôchodku a časť roka pracovali ako zamestnanci alebo ako živnostníci, alebo mali príjem z honorárov a dohôd.

Dôchodcovia - poistenci štátu sú po novelizácii zákona o sociálnom poistení posudzovaní v dvoch režimoch. Od jaunára do konca augusta sa posudzujú dôchodcovia - zamestnanci a dôchodcovia - živnostníci. Títo od januára platili preddavky. "Príjem čistých SZČO bude predmetom ročného zúčtovania," povedala Dana Alapiová z odboru poistného Všeobecnej zdravotnej poisťovne. Živnostníci podávajú ročné zúčtovanie bez ohľadu na to, či bol ich príjem nulový, alebo boli v strate.

Dôchodca - zamestnanec platil preddavky na poistné a ak nemal kolísavé príjmy, zúčtovanie nepodáva. Ak však bol jeho príjem od septembra do decembra nižší ako 13-tisíc Sk, oplatí sa mu podať ročné zúčtovanie. V tomto prípade je totiž poistencom štátu a poisťovňa jemu aj jeho zamestnávateľovi odvedené preddavky do konca septembra vráti. To isté platí aj pre živnostníkov.

Od septembra do konca roka sa skupina dôchodcov, ktorí robia ročné zúčtovanie, rozšírila o tých, ktorí mali príjem z honorárov a dohôd. Títo budú ročné zúčtovanie podávať vtedy, ak za tieto štyri mesiace bol ich príjem vyšší ako 13-tisíc Sk. Ak mali menší príjem, zúčtovanie nepodávajú a poistné platí za nich štát. Poradca ministerstva zdravotníctva Jozef Mihál hovorí, že limit 13-tisíc korún nie je pre každého rovnaký. Mení sa podľa dátumu odchodu do dôchodku. Ak sa poistenec stal dôchodcom v októbri alebo v novembri, musí si vypočítať jeho alikvotnú časť.

Táto skupina však bude mať komplikované zúčtovanie, pretože limit je síce 13-tisíc korún, odvody však zaplatia najmenej zo sumy 16 420 korún. Dôchodcov, ktorí majú príjem z dohôd a honorárov totiž zákon považuje za samoplatiteľov, a tí majú minimálny vymeriavací základ 16 420 korún. "Je to diskriminujúce, pretože zaplatia poistné z toho, čo nezarobili," povedal Mihál. Napríklad ak mal dôchodca príjem 14-tisíc korún, ročné zúčtovanie musí podať, pretože prekročil hranicu 13-tisíc a vtedy už štát za neho poistné neodvádza. Odvody však nebude platiť z toho, čo zarobil, teda zo 14-tisíc, ale z minimálnej hranice samoplatiteľa 16 420 korún.

Mihál hovorí, že v tomto prípade sa vychádzalo z toho, že samoplatiteľ by mal odviesť toľko, čo štát za svojho poistenca, preto je minimálny základ 16 420 Sk. "Logika by bola v poriadku, nesprávne je stanovený 13-tisícový limit," dodal. Povedal, že minister zdravotníctva vo vláde navrhoval vyšší limit, návrh však neprešiel. Ministri to odôvodnili tým, že vyšší limit by znamenal viac poistencov, za ktorých platí štát.

Ak SZČO - dôchodca mal navyše príjmy z dohôd, tieto príjmy si do vymeriavacieho základu nezapočítava.

V ročnom zúčtovaní si živnostník vypočítava preddavok poistného, ktorý bude odvádzať od júla 2006 do júna 2007. Ak mu preddavok vyjde menší, ako je zákonom stavený minimálny preddavok 966 Sk, tak si ho nenavyšuje. Od júla odvádza takú sumu, ktorú si vypočítal.

Kedy dôchodcovia podávajú zúčtovanieDôchodcovia sú v roku 2005 na účely ročného zúčtovania poistného posudzovaní v dvoch právnych režimoch:

Od 1. 1. 2005 do 31. 8. 2005 za poberateľov dôchodkov platil poistné štát,

• ak boli popri dôchodku SZČO, platili si preddavky na poistné ako "čisté" SZČO, ich príjem z tohto obdobia bude predmetom ročného zúčtovania,
• ak boli popri dôchodku zamestnancami, zamestnávateľ za nich platil preddavky a ak mali počas roka 2005 tzv. kolísavé príjmy, budú musieť urobiť ročné zúčtovanie.

Od 1. 9. 2005 do 31. 8. 2005

Príjmy z dohôd a honorárov

• dôchodca bude robiť ročné zúčtovanie vtedy, ak mal príjem z honorárov a dohôd, a tento príjem presiahol polovicu úhrnu minimálnych miezd.

Príklad 1

Poistenec je od 1. 2. 2005 poberateľom predčasného starobného dôchodku od septembra do decembra. V týchto mesiacoch mal príjem z dohôd 24 000 Sk. Ročné zúčtovanie podá na tlačive typu C a zaplatí poistné vo výške 14 % zo sumy 24 000 Sk.

Príklad 2

Poistenec je od 1. 11. 2005 poberateľom starobného dôchodku a v mesiaci december 2005 mal príjem z honorárov 8000 Sk. Ročné zúčtovanie bude podávať, pretože jeho príjem presiahol polovicu úhrnu minimálnych miezd. Pre obdobie od 1. 11. do 31. 12. 2005 je polovica úhrnu minimálnych miezd 6500 Sk. Použije tlačivo typu C a zaplatí poistné zo sumy 8210 Sk.

Samostatne zárobkovo činné osoby

• dôchodcovia - SZČO musia urobiť ročné zúčtovanie sami. Ročné zúčtovanie budú robiť z ich celoročného príjmu,
• ak mal SZČO dôchodca navyše príjmy z dohôd, do vymeriavacieho základu ich nezapočítava,
• ak mal príjmy z honorárov, tieto príjmy už budú započítané v jeho základe dane z príjmu za rok 2005 - daňové priznanie, odd. VI.,
• v tlačive typu B v oddiele IV. si poistenec vypočíta, či za mesiace september až december 2005 jeho príjem presiahol 13 000 Sk. Ak mal nižší príjem, jeho vymeriavací základ sa primerane zníži a poistné za toto obdobie platí štát.

Príklad

SZČO dôchodca po celý rok 2005. V tlačive typu B v položke 29 má ako vymeriavací základ sumu 38 800 Sk alebo menej. Poistné platí za neho štát, pretože pomerná časť jeho vymeriavacieho základu za obdobie september až december sa vypočíta tak, že 38 800 : 365 x 122 = 12 969. Toto bude suma, ktorá sa do jeho vymeriavacieho základu nebude započítavať.

Zamestnanci

ročné zúčtovanie robia len vtedy, ak mali kolísavé príjmy,

• ak zamestnanec dôchodca nemal v priebehu roka kolísavé príjmy, môže ročné zúčtovanie urobiť vtedy, keď úhrn jeho príjmov zo zamestnania za mesiace september až december nepresiahol polovicu úhrnu minimálnych miezd. V takomto prípade sa preddavky za toto obdobie vrátia aj zamestnávateľovi, aj zamestnancovi a poistné zaplatí štát.
• ročné zúčtovanie robí na tlačive A,
• ak mal dôchodca v čase, keď bol zamestnancom aj príjmy z dohôd, nebudú sa mu započítavať do zúčtovania.

Kombinácia

• ak dochádza ku kombinácii poistných vzťahov SZČO - zamestnanec - dôchodca pre ročné zúčtovanie sa použije tlačivo typu S, spolu s listami SA, SB. Platia tie isté podmienky ako pre zamestnancov a SZČO.

Zdroj: VŠZP

Poradňa

Musí si podať ročné zúčtovanie SZČO dôchodca, ktorý ukončil živnosť v marci 2005?

Každý poistenec, ktorý v roku 2005 bol SZČO čo len jeden deň, musí podať ročné zúčtovanie.

Som dôchodca. Celý rok 2005 som mal príjmy na dohodu o vykonaní práce. Spolu som za rok 2005 takto zarobil 100 000 Sk. Musím podať ročné zúčtovanie?

Nie je dôležité, koľko ste zarobili po celý rok 2005. Podstatné je, koľko ste zarobili za september až december 2005. Ak ste za tieto mesiace mali príjem vyšší ako 13 000 Sk, musíte podať ročné zúčtovanie.

Vraj ak si študent alebo dôchodca robí ročné zúčtovanie, tak sa poistné musí platiť zo sumy najmenej 16 420 Sk a nie z 13 000 Sk?

Vo väčšine prípadov to skutočne bude tak.

Som dôchodca. V zdravotnej poisťovni mi na jar 2005 povedali, že ak mám príjmy na dohodu mesačne vyššie ako 6500 Sk, mám si platiť preddavky. Teraz som zistil, že sa zúčtovávajú len príjmy od septembra. Čo mám robiť, ak chcem naspäť preddavky?

Ak ročné zúčtovanie nemusíte robiť, čím skôr požiadajte zdravotnú poisťovňu, aby vám preddavky vrátila. Ak ročné zúčtovanie budete robiť, do príslušného riadku zapíšete sumu všetkých preddavkov, ktoré ste za rok 2005 zaplatili. Celkovo vám tak zrejme vyjde preplatok, ktorý vám musí zdravotná poisťovňa vrátiť do 30. 9. 2006.

Osoba, ktorá poberá starobný dôchodok od 1. 1. 2005 a je stále zamestnancom, má mesačný príjem 10 000 Sk. Od 19. 9. 2005 do 31. 12. 2005 je poberateľom nemocenských dávok a jeho príjem nedosiahol výšku 13 000 Sk. Je povinný robiť ročné zúčtovanie?

Ide o poistenca štátu, za ktorého v čase, keď je zamestnancom, jeho zamestnávateľ riadne platí preddavky. V zásade ročné zúčtovanie nerobí, pretože je zamestnancom a nemá kolísavý príjem. Ak však za obdobie od septembra do decembra 2005 zistí, že úhrn jeho príjmov za toto obdobie nepresiahol sumu 13 000 Sk, ročné zúčtovanie robiť môže, pretože poisťovňa jemu aj jeho zamestnávateľovi preddavky vráti a vyžiada si poistné od štátu.

Ako má SZČO - dôchodca vyplniť minimálny vymeriavací základ v tlačive typu B, odd. IV, ak pomerná časť jeho vymeriavacieho základu nepresahuje polovicu úhrnu minimálnych miezd a teda poistné platí za neho štát?

Ak pomerná časť vymeriavcieho základu SZČO - starobného dôchodcu v období 9. - 12. 2005 nie je vyššia ako 13 000 Sk, bude minimálny vymeriavací základ nula. V tomto období totiž SZČO nemusí platiť poistné a platí ho za neho štát. Ak v tomto období platil preddavky, poisťovňa ich zohľadní pri výpočte konečnej sumy ročného zúčtovania (preplatku alebo nedoplatku) rovnako, ako aj suma vypočítaná v položke 36, ktorá sa do vymeriavacieho základu nezapočítava.

Zamestnanec celý rok 2005 v pracovnom pomere zarobil mesačne asi 10 000 Sk a súčasne bol celý rok poberateľom starobného dôchodku. Je povinný vykonať ročné zúčtovanie bez ohľadu na to, aký príjem dosiahol za obdobie od 1. 9. do 31. 12. 2005?

Ide o zamestnanca, ktorý nepresiahol svojím príjmom ani v jednom mesiaci roka 2005 maximálny vymeriavací základ 43 095 Sk, a preto nie je povinný podávať ročné zúčtovanie. To, že je zároveň aj poberateľom starobného dôchodku, v tomto momente nie je rozhodujúce. Ak by však jeho príjem za mesiace september až december 2005 bol nižší ako 13 000 Sk, mohol by si ročné zúčtovanie podať. Za toto obdobie sa by potom stal poistencom štátu a poisťovňa by jemu a jeho zamestnávateľovi vrátila zaplatené preddavky. Zdroj: www.porada.sk, www.vszp.sk

Čo treba vedieť

Kedy majú dôchodcovia robiť ročné zúčtovanie?

• ak mal nejaké príjmy, ktoré presiahli úhrn polovice minimálnych miezd,
• ak od 1. 9. 2005 do 31. 12. 2005 mali vyšší príjem ako 13 000 Sk.

Je pre každého dôchodcu limit 13 000 Sk rovnaký?

• dôchodca môže mať príjem maximálne vo výške polovice úhrnu minimálnych miezd. Pri výpočte sa používa minimálna mzda 6500 Sk - platí to aj pre študentov alebo invalidov,
• limit sa vypočíta ako polovica úhrnu súm 6500 Sk za každý mesiac od 1. 9. do 31. 12. 2005, počas ktorého je osoba dôchodcom.

Príklad z www.porada.sk

Ak sa XY stane dôchodcom od 14. 10. 2005 (dovtedy bol povedzme dobrovoľne nezamestnaný), tak limit si vypočíta:

Október - pomerná časť zo 6500 je (6500/31 dní) x 18 dní (z októbra, keď je už dôchodcom) = 3775 Sk

November a december - 6500 x 2 = 13 000

Spolu úhrn minimálnych miezd je 3775 + 13 000 = 16 775, z toho polovica je 8388 Sk - táto suma predstavuje jeho limit.

Aké príjmy sa započítavajú?

Do vymeriavacieho základu - čiže príjmu sa započítavajú príjmy posudzované ako príjmy zo závislej činnosti, príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, okrem príjmov z prenájmov a príjmov zdanených zrážkovou daňou

Započítavajú sa:

• príjmy z dohôd o vykonaní práce,
• príjmy z dohôd o brigádnickej práci študentov,
• zdaniteľné príjmy dôchodcov v prípadoch, keď im bývalý zamestnávateľ poskytuje napr. príspevky zo sociálneho fondu a rôzne nepeňažné zvýhodnenia,
• doplatky miezd a odmien od bývalého zamestnávateľa,
• príjmy na zmluvy podľa Občianskeho zákonníka (napr. na príkazné zmluvy), ak ide o závislú činnosť - ak sa príjem zdaňuje preddavkovou daňou,
• honoráre umelcov a autorov priznané v daňovom priznaní,
• príjmy rôznych sprostredkovateľov, priznané v daňovom priznaní, ak by tieto osoby neboli prihlásené v zdravotnej poisťovni ako SZČO.

Nezapočítavajú sa príjmy:

• z prenájmov,
• honoráre za príspevky do médií zdanené zrážkovou daňou,
• príjmy z kapitálového majetku a ostatné príjmy podľa par. 8 zákona o dani z príjmov.

Aké typy tlačív ročného zúčtovania má použiť dôchodca?

Jeden druh príjmu

• dôchodca - zamestnanec typ A
• dôchodca - SZČO typ B
• dôchodca - príjmy z dohôd a honorárov typ C

Viacero druhov príjmov

• od septembra do decembra mal príjem vyšší ako 13 000 Sk alebo za celý rok vyšší ako 78 000 Sk
• dôchodca - zamestnanec plus SZČO
• typ S, listy SA, SB

dôchodca - zamestnanec plus príjmy z honorárov

• typ S, listy SA, SD

dôchodca - zamestnanec plus samoplatiteľ

• typ S, listy SA, SC

dôchodca - SZČO plus samoplatiteľ

• typ S, listy SB, SC
• ak sa mu menila sadzba poistného alebo od septembra do decembra mal príjem nižší ako 13 000 Sk, alebo za celý rok nižší ako 78 000 Sk

dôchodca - zamestnanec plus SZČO

• typ X, listy XA, XB

dôchodca - zamestnanec plus príjmy z honorárov

• typ X, listy XA, XD

dôchodca - zamestnanec plus samoplatiteľ

• typ X, listy XA, XC

dôchodca - SZČO plus samoplatiteľ

• typ X, listy XB, XC

Aké doklady treba doložiť k ročnému zúčtovaniu?

• neprikladajú sa potvrdenia od firmy, ktorá vyplácala odmeny. Firma má povinnosť vydať dohodárovi doklad o výške jeho odmeny. Ten bude pre neho slúžiť ako doklad, na základe ktorého vyplní ročné zúčtovanie. V prípade kontroly musí občan takéto doklady ("výplatné pásky") predložiť zdravotnej poisťovni.
• ak bol dôchodca aj zamestnancom, k ročnému zúčtovaniu priloží doklad o výške príjmov a odvedených preddavkov, ktorý mu vystaví zamestnávateľ,
• v prípade, že bol na PN a v tom čase to neohlásil v zdravotnej poisťovni, priloží doklad od Sociálnej poisťovne o tom, že poberal nemocenské dávky.

Sú zamestnanci poisťovne pri preberaní tlačiva ročného zúčtovania povinní skontrolovať aj jeho výpočet?

• nie sú povinní, zamestnanci budú tlačivá len preberať,
• spracovanie a overovanie správnosti výpočtu bude poisťovňa robiť neskôr.