Ročné zúčtovanie musia urobiť všetci poistenci, ktorí boli počas uplynulého roka čo len jeden deň SZČO. Uvedeným osobám nie je možné "odpustiť" ročné zúčtovanie, pretože výšku svojich príjmov priznávajú, a teda výpočet skutočného poistného za uplynulý rok robia až v ročnom zúčtovaní (podobne, ako je to pri výpočte dane a daňových priznaniach).

Zamestnanci platia už počas zúčtovávaného roka preddavky na poistné vypočítavané zo skutočných príjmov, nie vždy je potrebné (z pohľadu zdravotnej poisťovne), aby zamestnanci podávali ročné zúčtovanie. Z logiky výpočtu preddavkov zamestnancov vyplýva, že výsledkom ročného zúčtovania bude nedoplatok zamestnanca (a zamestnávateľa) len vtedy, ak zamestnanec mal počas roka "kolísavé" príjmy - teda mal mesiace s príjmom do výšky trojnásobku priemernej mzdy (za rok 2005 do 43 095 Sk) a mal i minimálne jeden mesiac, v ktorom mal príjem vyšší ako trojnásobok priemernej mzdy, a za tento mesiac platil preddavky len zo sumy trojnásobku priemernej mzdy.

Kto nemusí podať ročné zúčtovanie

Ročné zúčtovanie nie je povinný podať poistenec, ktorý počas uplynulého roka nebol ani jediný deň SZČO a:

ak bol v uplynulom roku poistencom štátu a nebol zamestnancom, jeho vymeriavací základ nepresiahol polovicu úhrnu minimálnych miezd,

bol dobrovoľne nezamestnaným a jeho príjem nepresiahol polovicu úhrnu minimálnych miezd,

ak bol v uplynulom roku zamestnancom a jeho príjem vo všetkých mesiacoch nepresiahol trojnásobok minimálnej mzdy - teda 43 095 Sk - a nemal iné príjmy, ktoré podliehajú dani z príjmov,

poistenec, ktorý počas uplynulého roka nebol ani jediný deň SZČO a súčasne bol počas celého uplynulého roka zamestnancom a jeho príjem vo všetkých mesiacoch presiahol trojnásobok minimálnej mzdy teda 43 095 Sk a nemal iné príjmy, ktoré podliehajú dani z príjmov.

Príklady

Terézia bola počas celého roka 2005 zamestnancom spoločnosti Kriváň, a. s. Ako zamestnanec dosiahla každý mesiac príjem započítateľný do vymeriavacieho základu vo výške maximálne 43 095 Sk. Terézia počas roku 2005 nebola ani jeden deň SZČO a ani nemala iné zdaniteľné, s výnimkou vyňatých príjmov. Terézia ročné zúčtovanie za rok 2005 nemusí vykonať.

o o o

Tibor bol počas celého roka 2005 rovnako zamestnancom spoločnosti Kriváň, a. s. Ako zamestnanec dosiahol v mesiacoch január až november príjem započítateľný do vymeriavacieho základu vo výške maximálne 43 095 Sk. V mesiaci december 2005 však jeho príjem dosiahol sumu 60 000 Sk. Tibor bude musieť vykonať ročné zúčtovanie za rok 2005.

o o o

Zamestnanec, ktorý nemusí vykonať ročné zúčtovanie, ho, ak chce, urobiť môže. Ročné zúčtovanie sa oplatí, napríklad, zamestnancovi, ktorý mal počas roka viacerých zamestnávateľov súbežne a jeho príjem neprekročil sumu trojnásobku priemernej mzdy (43 095 Sk), avšak v súčte všetkých príjmov od všetkých zamestnávateľov je jeho príjem vyšší ako tridsaťšesťnásobok priemernej mzdy (51 7140 Sk). Ak takýto zamestnanec podá ročné zúčtovanie, výsledkom bude jeho preplatok, a takisto preplatok jeho zamestnávateľov.

Ktorý zamestnávateľ môže vykonať ročné zúčtovanie za zamestnanca

Zamestnanec, ktorý nemal iné príjmy podliehajúce dani z príjmov, môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania svojho zamestnávateľa. Ak mal poistenec viacerých zamestnávateľov, môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania toho, ktorý bol jeho posledným zamestnávateľom.

Ak mal poistenec viacerých posledných zamestnávateľov súčasne, môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania ktoréhokoľvek z nich.

Príklad

Tomáš bol počas roka 2005 len zamestnancom, príjmy podľa § 6 zákona o dani z príjmov s výnimkou vylúčených príjmov nemal. V čase od 1. 1. 2005 do 31. 12. 2005 bol zamestnancom spoločnosti Kriváň, a. s., ako zamestnanec s pracovnou zmluvou. V čase od 1. 10. 2005 do 31. 12. 2005 bol súčasne aj zamestnancom spoločnosti Dunaj, a. s., ako člen dozornej rady, ktorý za výkon funkcie poberá odmenu. Tomáš môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania spoločnosť Kriváň i spoločnosť Dunaj.

Kto ešte nemusí vykonať ročné

zúčtovanie za rok 2005

poistenec, ktorý bol počas celého roka 2005 poistencom, za ktorého platí poistné štát a v období od 1. septembra do 31. decembra 2005 úhrn jeho vymeriavacích základov nepresiahol jednu polovicu úhrnu minimálnych miezd,

poistenec, ktorý bol v období od 1. januára do 31. augusta 2005 poistencom, za ktorého platí poistné štát, a v období od 1. septembra do 31. decembra 2005 bol dobrovoľne nezamestnaný a od 1. septembra do 31. decembra 2005 jeho príjem nepresiahol polovicu úhrnu minimálnych miezd.

Príklad

Rudolf bol počas celého roka tzv. dobrovoľne nezamestnaný - nebol ani zamestnancom, ani SZČO a nebol ani nezaopatreným dieťaťom, ani poberateľom dôchodku, ani evidovaným uchádzačom o zamestnanie atď. Mal len príjmy z dohôd o vykonaní práce. Od 1. januára do 31. augusta 2005 bol poistencom štátu.

Rudolf bol od 1. septembra až do 31. decembra 2005 dobrovoľne nezamestnaným.

Rudolf dosiahol od 1. septembra do 31. decembra 2005 príjem z dohôd o vykonaní práce v úhrnnej výške 12 500 Sk. Suma 12 500 Sk neprevyšuje polovicu úhrnu minimálnych miezd (1/2 z 4 x 6500 = 13 000 Sk). Rudolf nie je povinný vykonať ročné zúčtovanie.

Termíny na ročné zúčtovanie sa posúvajú:

zamestnávateľ musí vydať svojmu zamestnancovi doklad o príjmoch a zaplatených preddavkoch do 7. mája 2006,

zamestnanec môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania svojho zamestnávateľa do 15. mája 2006,

ročné zúčtovanie sa musí vykonať do konca júna 2006,

poistenec alebo zamestnávateľ, ktorý vykonal ročné zúčtovanie za zamestnanca, musí oznámiť ostatným platiteľom - zamestnávateľom - ich preplatok alebo nedoplatok) je stanovená do konca júla 2006,

oznámenie zamestnávateľa o výslednom preplatku alebo nedoplatku je do 31. augusta 2006,

vyrovnanie preplatku alebo nedoplatku na poistnom je do 30. septembra 2006.